《解释》第1条第三款规定，“实施本条第一款、第二款规定的行为，偷税数额在五万元以下，纳税人或者扣缴义务人在公安机关立案侦查以前已经足额补缴应纳税款和滞纳金，犯罪情节轻微，不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚”。

    1.纳税人；

    2.扣缴义务人。

    纳税人、扣缴义务人构成逃税罪。

    1.偷税数额在5万元以下；

    2.纳税人或者扣缴义务人在公安机关立案侦查以前已经足额补缴应纳税款和滞纳金；

    3.犯罪情节轻微，不需要判处刑罚的。

    1.可以免于刑事处罚；

    2.不是必须免于刑事处罚。

    对于扣缴义务人只能适用可以免予于刑事处罚，而不适用不予追究刑事责任。