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国家税务总局关于契税征收中几个问题的批复

摘要1：国家税务总局关于契税征收中几个问题的批复(财税字[1998]96号)
【摘要】
　　一、关于计税价格问题。根据《中华人民共和国契税暂行条例》(以下简称条例)第四条第(一)款及《中华人民共和国契税暂行条例细则》(以下简称细则)第九条的规定，土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据是成交价格，即土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。因此，合同确定的成交价格中包含的所有价款都属于计税依据范围。土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖的成交价格中所包含的行政事业性收费，属于成交价格的组成部分，不应从中剔除，纳税人应按合同确定的成交价格全额计算缴纳契税。
　　二、关于购买安居房，经济适用住房的减免税问题。条例没有对这种情况给予减征或者免征契税的规定。因此，应对购买安居房、经济适用住房者照章征收契税。
　　三、关于经营性事业单位的减免税问题。目前我国对事业单位没有按是否经营性这一标准进行分类。根据条例第六条、细则第十二条和财政部1996年发布的《事业单位财务规则》的规定，对事业单位承受土地、房屋免征契税应同时符合两个条件：一是纳税人必须是按《事业单位财务规则》进行财务核算的事业单位；二是所承受的土地、房屋必须用于办公、教学、医疗、科研项目。凡不符合上述两个条件的，一律照章征收契税。对按《事业单位财务规则》第四十五条规定，应执行《企业财务通则》和同行业或相近行业企业财务制度的事业单位或者事业单位的特定项目，其承受的土地、房屋要照章征收契税。

摘要2：

国家物价局、财政部关于发布民政系统行政事业性收费项目及标准的通知

  • 日期： 09-26 21:06
  • 作者：陈其象律师
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摘要1：国家物价局　财政部 关于发布民政系统行政事业性收费项目及标准的通知（１９９２年６月２日　价费字［１９９２］２４９号）

摘要2：【备注】本篇法规中的附件已被《国家发展改革委、财政部关于废止﹤道路交通事故处理收费暂行管理办法﹥等四个文件的通知》（发布日期：2006年8月30日 实施日期：2006年8月30日）废止。

江宁县东山镇××公司与江苏省南京××高速公路管理处损害赔偿纠纷上诉案

  • 日期： 09-09 23:13
  • 作者：陈其象律师
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摘要1：【提示】高速公路管理机构与交纳车辆通行费的机动车主之间形成的是民事权利义务关系。
①高速公路管理处可以以自己的名义对高速公路实施日常经营管理，其基于对高速公路的经营管理向过往车辆收费，与交费人之间形成民事权利义务关系，不是行政管理关系。
②以高速公路管理处收费后不尽义务给其造成损失为由，要求赔偿损失的，是民事纠纷。
【裁判摘要】由高速公路管理处代为实施的行政行为，只能形成行政管理相对人与江苏省交通厅之间，而不是与高速公路管理处之间的行政关系。高速公路管理处可以以自己的名义对高速公路实施日常经营管理，其基于对高速公路的经营管理向过往车辆收费，只能与交费人之间形成民事权利义务关系，不是行政管理关系。况且国家计委已经在１９９７年１０月３１日的计价管（１９９７）２０７０号“关于公路、桥梁、隧道收取车辆通行费有关问题的复函”中指出，车辆通行费属于经营性收费，不是行政事业性收费。被上诉人副业公司是以高速公路管理处收费后不尽义务给其造成损失为由，要求赔偿损失的，并非对高速公路管理处代行的某种行政行为有异议而起诉江苏省交通厅，此案显然是民事纠纷。高速公路管理处上诉称“收取车辆通行费，是实施行政管理行为，双方之间由此形成的只能是行政关系，不是合同关系”的理由，不能成立。

摘要2：【裁判规则】因高速公路上散落障碍物等影响道路安全畅通，导致机动车发生交通事故致人损害的，事故受害人有权向人民法院要求高速公路管理处在其过错范围内承担相应的损害赔偿责任。

指导案例21号：内蒙古秋实房地产开发有限责任公司诉呼和浩特市人民防空办公室人防行政征收案

摘要1：【案号】内蒙古自治区呼和浩特市新城区人民法院（2009）新行初字第26号行政判决书；呼和浩特市中级人民法院（2010）呼行终字第16号行政判决书
【裁判要点】建设单位违反人民防空法及有关规定，应当建设防空地下室而不建的，属于不履行法定义务的违法行为。建设单位应当依法缴纳防空地下室易地建设费的，不适用廉租住房和经济适用住房等保障性住房建设项目关于“免收城市基础设施配套费等各种行政事业性收费”的规定。

摘要2：【注解】违法不建防空地下室应缴纳防空地下室异地建设费。

国务院法制办对《关于请明确价格监管工作中行政许可事项的函》的复函

  • 日期： 05-13 09:29
  • 作者：陈其象律师
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摘要1：国务院法制办对《关于请明确价格监管工作中行政许可事项的函》的复函（2004年2月24日　国法秘函[2004]44号）
【摘要】同意你们关于商品和服务的政府指导价、政府定价，行政事业性收费的立项与标准的制定以及地方定价目录的审定均不属于行政许可的意见。

摘要2：

最高人民法院办公厅关于印发《行政审判办案指南（一）》的通知

摘要1：最高人民法院办公厅关于印发《行政审判办案指南(一)》的通知（2014年2月24日　法办[2014]17号）

摘要2：【目录】一、受案范围1．会议纪要的可诉性问题；2．规范性文件包含具体行政行为内容时的可诉性问题；3．行政处理过程中特定事实之确认的可诉性问题；4．国有土地使用权拍卖行为的可诉性问题；5．延长行政许可期限行为的可诉性问题；二、诉讼参加人6．受行政行为潜在影响者的原告资格问题；7．物权转移登记案件中债权人的原告资格问题；8．房屋转移登记案件中房屋使用人的原告资格问题；9．高等院校的适格被告问题；三、证据10．“知道具体行政行为内容”的证明问题；11．行政裁决申请事实的举证问题；12．简易行政程序情形下执法人员陈述的证明力问题四、起诉和受理；13．行政复议机关作出不予受理决定时的起诉与受理问题；14．行政复议机关受理逾期申请对起诉期限的影响问题；五、审理和判决15．行政登记案件中被告履行审查义务情况的认定问题；16．视为申请人放弃申请的认定问题；17．行政处罚作出过程中法律规定发生变化时的选择适用问题；18．与旧法配套的实施细则在新法实施后的适用问题；19．行政事业性收费免收规定的适用问题；20．行政机关对被追究刑事责任的当事人能否再予处罚的问题；21．行政机关自设义务可否归入法定职责的问题；22．履责判决内容具体化的问题六、法律原则的运用；23．最小侵害原则的运用问题；24．正当程序原则的运用问题；25．行政裁量过程中考虑因素的确定问题；七、若干重要领域26．工伤认定相关法定要件的理解问题；27．土地、城建类行政案件审查标准问题；28．不予公开信息案件审理和判决的有关问题；八、行政赔偿29．混合过错情况下行政许可机关的赔偿责任认定问题

山东省高级人民法院民事判决书(2014)鲁民提字第282号

  • 日期： 10-11 22:05
  • 作者：陈其象律师
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摘要1：【案号】山东省高级人民法院民事判决书(2014)鲁民提字第282号
【裁判摘要】但是根据双方当事人签订的土地转让协议中土地过户费用由李某某承担的约定，土地过户费用应当由李某某承担。过户费一般指资产交易成交后买卖双方为变更权属登记所支付的包括各种税、费等费用，并非仅指权属变更的登记费。本案中，转让涉案土地使用权的物权转移应当在办理权属变更登记后才发生法律效力。在办理权属变更登记的过程中，必然涉及到双方当事人在转让涉案土地使用权的过程中，根据税务法律法规的有关规定，由双方当事人应当交纳的各种税、费等相关费用。依法纳税是每一个纳税人的应尽义务，但对于自愿以纳税人的名义进行纳税的行为并不违反法律法规的有关规定。李某某主张土地过户费不包含土地交易税等税款，仅指基于办理土地过户登记的一种行政事业性收费，且该费用在土地转让协议中作了约定，与常理相悖。因此，原审判决以土地过户费用应当包括基于土地交易而产生的各种税费以及土地过户登记费用等为理由判决李某某承担本案建设用地使用权转让中涉及的营业税11800元、城建税826元、教育费附加354元、地方教育费附加236元、土地增值税9197.16元、印花税70.8元并无不当。

摘要2：【解读】过户费包括税、费等费用，并非仅指权属变更的登记费。

山东省平阴县人民法院民事判决书(2018)鲁0124民初3179号

  • 日期： 07-11 22:06
  • 作者：陈其象律师
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摘要1：【案号】山东省平阴县人民法院民事判决书(2018)鲁0124民初3179号
【裁判摘要】人防工程易地建设费为行政事业性收费，属公法债权，应当劣后清偿——《中华人民共和国破产法》第一百一十三条规定：“破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：1.破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠应划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；2、破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；3、普通破产债权。"人防工程易地建设费应依法缴纳，对涉案人防工程易地建设费的数额为7772000元，麟居置业并无异议，从人防工程易地建设费的立法原则、收费标准综合分析，应为行政事业性收费，属公法债权。结合《全国法院破产审判工作会议纪要》相关规定，对于法律没有明确规定清偿顺序的债权，人民法院可以按照私法债权优先于公法债权等原则合理确定清偿顺序，对涉案7772000元人防工程易地建设费不宜认定为普通破产债权，对之前的债权性质确认应予纠正。

摘要2：